Situation initiale du scénario
La famille Serra-Waldner (fictive) est une famille hispano-allemande à longue tradition foncière, dont le patrimoine se situe dans un ordre de grandeur illustratif de CHF 300–400 mio. Le couple (environ 65 ans ; lui d'origine allemande, elle d'origine majorquine) vit depuis des décennies à Palma de Majorque. La famille possède en outre une maison d'été sur la Costa Brava et un chalet d'hiver dans l'Oberland bernois. Les trois enfants adultes vivent à Madrid, Munich et Milan ; la famille compte cinq petits-enfants.
Éléments déclencheurs dans ce scénario : d'éventuelles modifications du droit espagnol et baléare en matière d'impôt sur les successions et les donations et le souhait de transmettre le patrimoine familial de manière ordonnée sur plusieurs générations. La famille pourrait envisager une double stratégie :
- Palma reste le centre culturel de la vie familiale (attaches familiales, bodega à Llucmajor)
- Un second lieu de vie en Haute-Engadine (Sils et environs) comme pendant suisse
- Coordination des questions de double imposition Espagne–Suisse (la convention porte sur le revenu et la fortune ; les effets en matière d'impôt successoral sont à examiner séparément)
- Examen d'une structure de succession sur trois générations, p. ex. une fondation de famille
Déroulement type dans ce scénario (6 phases)
Phase 1 : clarification fiscale et juridique (mois 1–3)
- Un cabinet de conseil fiscal à Palma pourrait analyser la situation en matière d'impôt sur les successions et les donations en Espagne
- Une étude d'avocats à Zurich pourrait examiner les conditions d'une imposition d'après la dépense (forfait fiscal) dans le canton des Grisons
- Les questions de double imposition Espagne–Suisse devraient être clarifiées avec des spécialistes des deux pays
- Une fiduciaire à Vaduz pourrait présenter les possibilités et les limites d’une fondation de famille
Phase 2 : organisation des biens en Espagne (mois 3–5)
- La villa de Palma pourrait être intégrée à un règlement successoral de droit espagnol – avec un droit d'usage viager (usufructo vitalicio) pour le couple
- La bodega de Llucmajor pourrait être transmise à l'un des enfants en tant que patrimoine culturel familial
- Une vente de la maison d'été peu utilisée sur la Costa Brava serait à examiner avec un courtier local
Phase 3 : recherche d’un bien en Engadine (mois 5–8)
- Recherche de biens adaptés à Sils et dans les environs, y compris en dehors des annonces publiques
- La vente du chalet de l'Oberland bernois pourrait être préparée discrètement en parallèle
- Visites avec le couple et l'un des enfants
- Bien cible possible : maison engadinoise historique du XIXe siècle avec un vaste terrain et vue sur le lac
- Prix dans un ordre de grandeur illustratif de CHF 15–20 mio, selon l'emplacement, l'état et le marché
Phase 4 : acquisition et domicile (mois 8–10)
- La structure d'acquisition (directe ou via une fondation) serait à clarifier au préalable avec l'autorité compétente au regard de la Lex Koller
- Une imposition d'après la dépense devrait être convenue au préalable avec l'administration fiscale cantonale ; résultat et base de calcul restent ouverts
- Dans ce scénario, le couple pourrait transférer son domicile principal en Engadine et conserver Palma comme résidence secondaire
Phase 5 : rénovation et aménagement (mois 10–13)
- Une rénovation énergétique (p. ex. au standard Minergie) serait à examiner dans le respect de la protection du patrimoine et du droit local des constructions
- Préserver les éléments historiques comme les stubes et la façade ; pompe à chaleur et photovoltaïque si autorisables
- Le mobilier familial de Palma pourrait être intégré à l'aménagement
Phase 6 : gouvernance familiale (mois 13–15)
- Un conseil de famille sur trois générations, avec des réunions régulières alternant entre Palma et l’Engadine
- D’éventuelles dispositions de formation ou de prévoyance pour les petits-enfants, à concevoir avec des spécialistes
- Une fondation familiale d'utilité publique pour des projets culturels en Engadine et à Majorque serait envisageable
Résultat possible dans le scénario (illustratif)
Considérations fiscales (calcul modèle simplifié, pas un conseil fiscal ou juridique)
- Espagne : selon la situation juridique, le degré de parenté et la structure, l'impôt sur les successions et les donations peut varier fortement – pour un patrimoine de cet ordre, à titre illustratif de montants faibles à plusieurs dizaines de millions.
- Suisse, imposition d'après la dépense : avec une base de calcul supposée de p. ex. CHF 720'000 et un taux global supposé d'environ 32 %, l'impôt annuel serait, à titre illustratif, d'environ CHF 230'000.
- Structure de succession : selon sa conception, le domicile des personnes concernées et le droit applicable, une fondation de famille peut aider à organiser la succession ; les effets fiscaux en Espagne, en Suisse et au Liechtenstein doivent être examinés individuellement par des spécialistes.
- Palma : le bien resterait soumis au droit espagnol ; une succession avec droit d'usage serait à organiser selon le droit espagnol.
Deux lieux de vie
- Palma : enracinement culturel, bodega, réunions familiales d’été
- Engadine : domicile suisse, maison historique, réunions familiales d’hiver
- Générations suivantes : règles claires et implication précoce des enfants et petits-enfants
Ce que montre le scénario
1. Les changements juridiques sont souvent un déclencheur, rarement la seule raison. D'éventuelles modifications du droit successoral fiscal peuvent inciter à repenser la succession. L'opportunité d'un changement de domicile ou d'une fondation dépend du cas d'espèce et doit être examinée par des spécialistes.
2. Deux domiciles signifient deux ordres juridiques. Un scénario entre Palma et l’Engadine exige la coordination de spécialistes espagnols, suisses et, le cas échéant, liechtensteinois. La durée est donc généralement plus longue que pour une acquisition dans un seul pays.
3. Les structures de succession demandent du temps et de l'implication. Une fondation ou une structure similaire ne remplace pas l'entente au sein de la famille ; un conseil de famille peut associer tôt la génération suivante.
4. Le choix du lieu est aussi une décision culturelle. Les familles choisissent souvent un second lieu de vie selon leurs origines, le paysage et la communauté – les aspects fiscaux ne sont qu'un facteur parmi d'autres.