Situation initiale
Dans ce scénario, la famille fictive Hartmann-Walker est une famille germano-britannique de deuxième génération. Le père (58 ans) est depuis de nombreuses années associé dans l'activité londonienne de private equity d'un fonds international ; une partie du patrimoine se compose de droits de carried interest, une autre est logée dans un petit family office (immobilier, actions, participations dans des fonds). Les quatre enfants adultes (24-32 ans) vivent et travaillent à Londres, New York et Cambridge.
Dans ce scénario, la réflexion est déclenchée par la suppression du régime non-dom au Royaume-Uni et par des changements dans l'imposition du carried interest au Royaume-Uni. La famille souhaite examiner :
- si une imposition d'après la dépense dans le canton des Grisons (St-Moritz/Pontresina) serait envisageable
- un chalet historique dans la région de St-Moritz comme lieu de rencontre familial à long terme
- une structure patrimoniale et successorale adaptée (p. ex. une fondation) – à examiner avec des spécialistes
- une rénovation énergétique qui préserve le caractère de la maison
- comment la famille pourrait s'intégrer socialement et culturellement sur place
Déroulement type dans ce scénario (4 phases)
Phase 1 : Clarifications préalables avant le départ (mois 1-3)
- Examen préalable de l'imposition d'après la dépense dans le canton des Grisons par un conseiller fiscal (dans ce scénario avec une base de calcul supposée de CHF 850'000)
- Clarification des questions de départ du Royaume-Uni et de carried interest par une étude d'avocats à Londres
- Examen d'une éventuelle structure de fondation ou de holding avec une fiduciaire – y compris la question de sa compatibilité avec l'acquisition immobilière
- Profil de recherche : région de St-Moritz / Champfèr / Pontresina, chalet historique, vue sur les montagnes, apte à la rénovation, à partir d'environ CHF 28 mio (illustratif)
Phase 2 : Recherche immobilière en Engadine (mois 3-6)
- Recherche de biens adaptés, y compris en dehors des annonces publiques, par des démarches discrètes auprès de propriétaires et de contacts locaux
- Visites avec le couple, idéalement en hiver et en été
- Dans ce scénario : le favori serait un chalet du début du XXe siècle d'environ 1'000 à 1'200 m² habitables avec un vaste terrain (bien fictif)
- Négociation discrète avec une famille vendeuse propriétaire de la maison depuis des générations
- Prix d'achat dans ce scénario : ordre de grandeur illustratif de CHF 28-35 mio, selon l'état, la situation et le marché
Phase 3 : Acquisition, structure et installation (mois 6-9)
- Une éventuelle solution de fondation ou de holding serait élaborée avec des spécialistes ; sa conception et son effet fiscal devraient être examinés individuellement
- Les questions Lex Koller (acquéreur, statut de séjour, acquisition via une structure) seraient à clarifier au préalable avec l'autorité compétente – une acquisition via une fondation étrangère est délicate du point de vue de l'autorisation
- L'imposition d'après la dépense serait à clarifier au préalable avec l'administration fiscale cantonale (décision anticipée)
- Le traitement fiscal du carried interest lors du départ devrait être évalué par des spécialistes dans les deux pays
- Dans ce scénario, la famille pourrait s'installer à St-Moritz une fois ces questions réglées
Phase 4 : Rénovation et installation (mois 9-12)
- Rénovation énergétique (p. ex. vers le standard Minergie) : budget illustratif de CHF 4-6 mio, coordonné avec la protection du patrimoine et les règles communales de construction
- Mesures possibles : meilleure isolation, récupération de chaleur, sonde géothermique (si autorisée), restauration de la façade en mélèze
- Contacts avec des associations locales et des institutions culturelles et sportives en Engadine
- Un conseil de famille régulier pour impliquer tôt la génération suivante
Résultat possible dans le scénario (illustratif)
Considérations fiscales (calcul modèle simplifié)
- Avec l'imposition d'après la dépense, l'impôt se fonde sur le train de vie et non sur le revenu et la fortune ; dans un calcul modèle simplifié avec une base de CHF 850'000, l'impôt annuel se situerait autour de quelques centaines de milliers de francs
- Savoir si et dans quelle mesure cela serait plus avantageux que la situation au Royaume-Uni dépend du revenu, de la fortune, du moment du départ et des questions de convention fiscale
- Le traitement des droits de carried interest existants lors du départ devrait être examiné séparément
- Calcul modèle simplifié, pas de conseil fiscal ou juridique.
Rénovation et caractère du lieu
- Une rénovation énergétique pourrait réduire nettement les besoins en énergie
- Avec une planification soignée, la façade en mélèze, le toit en bardeaux et les stubes historiques pourraient être préservés
- Les sondes géothermiques sont soumises à autorisation ; leur pertinence dépend du site
Succession et famille
- Le chalet pourrait devenir le lieu de rencontre de la famille en été comme en hiver
- S'engager dans des associations et initiatives culturelles locales peut faciliter l'intégration
- Une planification successorale avec des règles claires pour les enfants serait à élaborer avec des spécialistes
Ce que montre le scénario
1. Le moment compte. Lors d'un départ du Royaume-Uni, des changements législatifs et des dates de référence peuvent jouer un rôle. Les questions fiscales devraient être clarifiées tôt par des spécialistes dans les deux pays.
2. St-Moritz peut être attrayant comme résidence principale. La qualité de vie, la nature et une liaison ferroviaire d'environ trois heures avec Zurich plaident pour ce lieu ; la possibilité et la pertinence d'une imposition d'après la dépense doivent être examinées individuellement.
3. Une rénovation peut préserver la valeur d'un chalet historique. Les mesures énergétiques devraient être coordonnées tôt avec la protection du patrimoine et la commune.
4. S'installer demande plus qu'une maison. Les contacts avec les associations et institutions locales aident une famille à se sentir attachée au lieu sur plusieurs générations.