Situazione iniziale dello scenario
La famiglia Serra-Waldner (fittizia) è una famiglia ispano-tedesca con una lunga tradizione di proprietà fondiaria e un patrimonio nell'ordine di grandezza illustrativo di CHF 300–400 mio. La coppia (sui 65 anni; lui di origine tedesca, lei di origine maiorchina) vive da decenni a Palma di Maiorca. La famiglia possiede inoltre una casa estiva sulla Costa Brava e uno chalet invernale nell'Oberland bernese. I tre figli adulti vivono a Madrid, Monaco di Baviera e Milano; i nipoti sono cinque.
Fattori scatenanti in questo scenario: possibili modifiche del diritto spagnolo e balearico in materia di imposta di successione e donazione e il desiderio di trasmettere il patrimonio familiare in modo ordinato su più generazioni. La famiglia potrebbe valutare una strategia duale:
- Palma resta il centro culturale della vita familiare (legami familiari, bodega a Llucmajor)
- Un secondo centro di vita in Alta Engadina (Sils e dintorni) come controparte svizzera
- Coordinamento delle questioni di doppia imposizione Spagna–Svizzera (la convenzione riguarda reddito e sostanza; gli effetti sull'imposta di successione vanno esaminati separatamente)
- Valutazione di una struttura successoria su tre generazioni, ad es. una fondazione di famiglia
Iter tipico in questo scenario (6 fasi)
Fase 1: chiarimento fiscale e giuridico (mesi 1–3)
- Una consulenza fiscale a Palma potrebbe analizzare la situazione in materia di imposta di successione e donazione in Spagna
- Uno studio legale a Zurigo potrebbe esaminare i presupposti di un'imposizione secondo il dispendio (globale) nel Cantone dei Grigioni
- Le questioni di doppia imposizione Spagna–Svizzera andrebbero chiarite con specialisti di entrambi i Paesi
- Un ufficio fiduciario a Vaduz potrebbe illustrare possibilità e limiti di una fondazione di famiglia
Fase 2: riordino degli immobili in Spagna (mesi 3–5)
- La villa di Palma potrebbe essere inserita in una disposizione successoria di diritto spagnolo – con un diritto d'uso vitalizio (usufructo vitalicio) per la coppia
- La bodega di Llucmajor potrebbe essere trasferita a uno dei figli come patrimonio culturale di famiglia
- Una vendita della casa estiva poco utilizzata sulla Costa Brava andrebbe valutata con un agente locale
Fase 3: ricerca di un immobile in Engadina (mesi 5–8)
- Ricerca di immobili adatti a Sils e dintorni, anche al di fuori degli annunci pubblici
- La vendita dello chalet nell'Oberland bernese potrebbe essere preparata con discrezione in parallelo
- Visite con la coppia e uno dei figli
- Possibile immobile target: casa engadinese storica del XIX secolo con ampio terreno e vista lago
- Prezzo nell'ordine di grandezza illustrativo di CHF 15–20 mio., a seconda di posizione, stato e mercato
Fase 4: acquisto e domicilio (mesi 8–10)
- La struttura d'acquisto (diretta o tramite fondazione) andrebbe chiarita preventivamente con l'autorità competente ai sensi della Lex Koller
- Un'imposizione secondo il dispendio andrebbe concordata preventivamente con l'amministrazione cantonale delle contribuzioni; esito e base di calcolo restano aperti
- In questo scenario la coppia potrebbe trasferire il domicilio principale in Engadina e mantenere Palma come residenza secondaria
Fase 5: risanamento e arredamento (mesi 10–13)
- Un risanamento energetico (ad es. secondo lo standard Minergie) andrebbe valutato nel rispetto della tutela dei monumenti e del diritto edilizio locale
- Conservare elementi storici come stube e facciata; pompa di calore e fotovoltaico se autorizzabili
- I mobili di famiglia di Palma potrebbero essere integrati nell'arredamento
Fase 6: governance familiare (mesi 13–15)
- Un consiglio di famiglia su tre generazioni con incontri regolari, alternati tra Palma e l’Engadina
- Possibili disposizioni di formazione o previdenza per i nipoti, da definire con specialisti
- Sarebbe ipotizzabile una fondazione di famiglia di pubblica utilità per progetti culturali in Engadina e a Maiorca
Possibile esito nello scenario (illustrativo)
Considerazioni fiscali (calcolo modello semplificato, nessuna consulenza fiscale o legale)
- Spagna: a seconda della situazione giuridica, del grado di parentela e della struttura, l'imposta di successione e donazione può variare molto – per un patrimonio di questo ordine, a titolo illustrativo da importi modesti fino a diverse decine di milioni.
- Svizzera, imposizione secondo il dispendio: ipotizzando una base di calcolo di ad es. CHF 720'000 e un'aliquota complessiva di circa il 32 %, l'imposta annua sarebbe, a titolo illustrativo, di circa CHF 230'000.
- Struttura successoria: a seconda dell'impostazione, del domicilio delle persone coinvolte e del diritto applicabile, una fondazione di famiglia può aiutare a ordinare la successione; gli effetti fiscali in Spagna, Svizzera e Liechtenstein vanno esaminati individualmente da specialisti.
- Palma: l'immobile resterebbe soggetto al diritto spagnolo; una successione con diritto d'uso andrebbe strutturata secondo il diritto spagnolo.
Due centri di vita
- Palma: radicamento culturale, bodega, incontri estivi della famiglia
- Engadina: domicilio svizzero, casa storica, incontri invernali della famiglia
- Generazioni future: regole chiare e coinvolgimento precoce di figli e nipoti
Cosa mostra lo scenario
1. I cambiamenti normativi sono spesso un fattore scatenante, raramente l'unico motivo. Possibili modifiche dell'imposta di successione possono indurre a ripensare la successione. L'opportunità di un trasferimento di domicilio o di una fondazione dipende dal singolo caso e va esaminata da specialisti.
2. Due domicili significano due ordinamenti giuridici. Uno scenario tra Palma e l’Engadina richiede il coordinamento di specialisti spagnoli, svizzeri ed eventualmente del Liechtenstein. Le tempistiche sono quindi di norma più lunghe rispetto a un acquisto in un solo Paese.
3. Le strutture successorie richiedono tempo e coinvolgimento. Una fondazione o una struttura analoga non sostituisce l'intesa all'interno della famiglia; un consiglio di famiglia può coinvolgere presto la generazione successiva.
4. La scelta del luogo è anche una decisione culturale. Le famiglie scelgono spesso un secondo centro di vita in base a origini, paesaggio e comunità – gli aspetti fiscali sono un fattore tra diversi.